Таможенный практикум
О маркировке акцизными марками и средствами идентификации табачной продукции иностранного производства, ввозимой в РФ в целях реализации
Вопрос: О маркировке акцизными марками и средствами идентификации табачной продукции иностранного производства, ввозимой в РФ в целях реализации.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 28 июня 2024 г. N 27-06-15/60319
Ответ: Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков рассмотрел указанное обращение ООО по вопросу применения отдельных положений Правил маркировки средствами идентификации табачной и никотинсодержащей продукции и организации прослеживаемости табачной и никотинсодержащей продукции и сырья для производства такой продукции, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2019 г. N 224 (далее - постановление Правительства N 224), и сообщает.
В соответствии с частью 3 статьи 5 Федерального закона от 13 июня 2023 г. N 203-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства" (далее - Федеральный закон N 203-ФЗ) производство и оборот табачной и никотинсодержащей продукции должны осуществляться только с нанесенными на такую продукцию средствами идентификации, за исключением случаев, установленных частью 3 указанной статьи Федерального закона N 203-ФЗ.
Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2010 г. N 76 "Об акцизных марках для маркировки ввозимой в Российскую Федерацию табачной продукции" (далее - постановление Правительства N 76) табачная продукция иностранного производства, ввозимая в Российскую Федерацию в целях ее реализации, подлежит обязательной маркировке акцизными марками для маркировки табачной продукции (далее - акцизные марки).
В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию" табачная продукция подлежит маркировке акцизными марками, исключающими возможность их подделки и повторного использования.
Таким образом, правовые основы маркировки табачной продукции акцизными марками и средствами идентификации различны.
Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 15 июня 2024 г. N 804 "Об особенностях маркировки ввозимой в Российскую Федерацию табачной продукции и осуществлении контроля за оборотом табачной продукции" (далее - постановление Правительства N 804) с 1 июля 2024 г. ввоз в Российскую Федерацию, в том числе из государств - членов Евразийского экономического союза, и перемещение по территории Российской Федерации табачной продукции иностранного производства, ввозимой в Российскую Федерацию в целях ее реализации, допускаются при условии наличия на потребительской упаковке маркировки, предусмотренной постановлениями Правительства N 76 и N 224, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 постановления Правительства N 76.
Нанесение на продукцию акцизных марок, полученных по заявлениям, принятым до 28 июня 2024 г. включительно, осуществляется в порядке, предусмотренном постановлением Правительства N 76. Продление уполномоченными таможенными органами срока исполнения обязательства импортера в отношении таких акцизных марок не допускается.
Порядок выдачи акцизных марок таможенными органами, уполномоченными на обеспечение импортеров акцизными марками, действующий с 1 июля 2024 г., определен пунктом 2 постановления Правительства N 804.
В части порядка получения кодов маркировки импортерами, применяемого с 1 июля 2024 г., сообщаем, что согласно пункту 59 постановления Правительства N 224 не менее чем за 5 рабочих дней до направления оператору заявки на получение кодов маркировки импортер табачной и (или) никотинсодержащей продукции представляет в государственную информационную систему мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (далее - информационная система мониторинга), предварительную заявку об использовании кодов маркировки в соответствии с их назначением.
При этом в соответствии с пунктом 60 постановления Правительства N 224 до представления в информационную систему мониторинга указанной предварительной заявки импортер табачной и (или) никотинсодержащей продукции представляет обеспечение импортера в таможенный орган, уполномоченный ФТС России.
Вместе с этим в соответствии с положениями постановлений Правительства N 76 и N 224 обеспечение исполнения обязательств импортера представляется в отношении соответствующих обязательств по использованию акцизных марок и кодов маркировки в соответствии с их назначениями.
Предоставление обеспечения осуществляется способами, предусмотренными правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
Настоящее письмо носит информационно-разъяснительный характер, не является нормативным правовым актом или актом, имеющим нормативные свойства, не устанавливает правовых норм (правил поведения), обязательных для неопределенного круга лиц, и не может применяться в качестве обязывающих предписаний.
Заместитель директора Департамента
Г.Р.Голованов
Инкотермс 2020: правила международной торговли в 2025 году
Что такое Интеркомс 2020
Инкотермс 2020 является последней версией международных правил, которые регулируют условия поставки товаров при международной торговле. Эти правила были разработаны Международной торговой палатой (ICC) и представляют собой унифицированный набор терминов и правил, которые помогают сторонам договора четко определить свои обязанности и ответственность в процессе поставки товаров. Чем Интеркомс 2020 отличается от версии 2010 года - читайте в Системе Финансовый директор.
Одним из основных принципов Инкотермс является определение момента перехода рисков и расходов от продавца к покупателю. Это позволяет избежать недоразумений и конфликтов между сторонами, а также обеспечивает более эффективное управление логистическими процессами и финансовыми рисками.
Инкотермс 2020 включает в себя 11 терминов, каждый из которых определяет конкретные условия поставки товаров. Некоторые из наиболее часто используемых терминов включают EXW (Ex Works), FCA (Free Carrier), CIF (Cost, Insurance and Freight) и DDP (Delivered Duty Paid). Каждый из этих терминов имеет свои особенности и определяет различные аспекты поставки, включая место поставки, расходы и риски.
Кто применяется Интеркомс
Интеркомс используется всеми участниками цепочки поставок, чтобы обеспечить правильную доставку товаров за рубеж:
- трейдеры,
- производители,
- покупатели,
- продавцы,
- банки,
- правительственные учреждения.
Цели Интеркомс 2020
Интеркомс 2020 - ключевой инструмент для обеспечения ясности и справедливости в международных сделках. Он позволяет сторонам договора четко определить свои обязанности и права в отношении поставки продукции. Это особенно важно в условиях глобализации, когда товары пересекают границы и проходят через различные таможенные процедуры.
Основная цель этого документа - устранить любые неопределенности и разногласия, которые могут возникнуть в процессе поставки товаров. Он помогает определить, кто несет ответственность за транспортировку, где и когда переходит риск с продавца на покупателя, а также какие расходы необходимо покрывать каждой из сторон.
Интеркомс 2020 является неотъемлемой частью международной торговли и позволяет сторонам договора избежать недопониманий и конфликтов. Благодаря ему операторы из разных стран могут быть уверены, что условия поставки продукции будут одинаково толковаться и исполняться.
Правила Интеркомс 2020
Правила и ограничения Интеркомс 2020 не являются универсальными и могут различаться в зависимости от юрисдикции. Необходимо учитывать местные законы и правила при заключении сделок и сотрудничестве с партнерами из разных стран.
Кроме того, важно помнить о том, что документ не регулирует все аспекты сделки, такие как ответственность за товары до и после доставки, уплата налогов и НДС, а также детали договора между сторонами. Поэтому при заключении контракта необходимо учитывать все эти нюансы и прописывать их в договоре.
Соблюдение законов и правил разных стран, а также выбор наиболее выгодных условий сотрудничества, поможет избежать неприятных ситуаций и конфликтов в будущем. Поэтому рекомендуется тщательно изучать все детали и условия сделки перед ее заключением.
Важно: в некоторых странах документ имеет силу закона, поэтому важно быть внимательным при заключении сделок с резидентами этих стран и учитывать все юридические аспекты.
Базисы Интеркомс 2020
В Инкотермс 2020 существует четыре категории базисов поставки грузов/товаров/продукции, которые обозначаются литерами «Е», «F», «C» и «D». В основе этой категоризации заложены два принципа.
Первый — обязательства участников ВЭД к транспортировке импортного/экспортного товара. Второй — возрастающая ответственность продавца.
Категория «Е» — ответственность продавца ограничивается только предоставлением продукции покупателю в своих складских/торговых помещениях. Этот базис является наименее рискованным для продавца, так как его обязанности заканчиваются на моменте передачи товара в своих помещениях. Покупатель берет на себя все риски и расходы, связанные с транспортировкой товара.
Категория «F» — продавец обязуется передать товарную партию перевозчику, которого укажет покупатель. В этом случае продавец несет ответственность за доставку товара до места, где будет производиться погрузка на транспортное средство, указанное покупателем. После этого ответственность переходит на покупателя.
Категория «С» — продавец обязуется заключить договор поставки товара, но из условий перевозки исключается ответственность за возможные риски порчи, утраты партии в пути следования. В этом случае продавец обязуется организовать транспортировку товара до указанного пункта назначения, но не несет ответственности за возможные потери или повреждения товара во время транспортировки.
Категория «D» — базисы этой группы налагают на продавца все обязательства по поставке товара покупателю, включая ответственность за возможные риски и расходы. Продавец должен организовать транспортировку товара до места, указанного покупателем, и нести ответственность за сохранность товара во время перевозки.
Когда Интеркомс не применяется
Существуют несколько ситуаций, когда правила могут не сработать. Первая ситуация - это переход прав на поставляемую продукцию. Для заключения договора купли-продажи необходимо, чтобы одна из сторон была собственником товара.
Вторая ситуация - это освобождение от ответственности в случае форс-мажора, то есть непредвиденных обстоятельств. Например, если возникают проблемы с поставкой из-за обстоятельств, которые находятся вне контроля перевозчика, отправителя или получателя.
Третье - это нарушение обязательств со стороны получателя, когда товар не принимается корректно или нарушаются условия контракта относительно грузоперевозчика.
Четвертая ситуация - это задержка в оплате со стороны получателя. В этом случае по договору (Проформа) отправитель обязуется возместить убытки отправителя с процентами.
Пятая ситуация - если товар не соответствует заявленным характеристикам, то действует Проформа купли-продажи ICC. Согласно этому документу отправитель обязуется заменить товар или устранить дефекты. Если это невозможно, продавец должен компенсировать затраты покупателя, например, скидкой на следующую покупку.
Таможенное оформление по правилам Интеркомс 2020
В новой версии международных правил Incoterms 2020 более детально определено, какая сторона - продавец или покупатель - несет ответственность за таможенное оформление и формальности на границе, а также за расходы и риски. Теперь также учтено выпуск товаров, находящихся в пути, что делает процесс более прозрачным и понятным для всех сторон.
Согласно новым правилам, ответственность за риск перевозки до места доставки ложится на ту сторону, которая принимает на себя этот риск. Если риск переходит на покупателя в стране происхождения товара (стране продавца), то покупатель несет ответственность за таможенное оформление транзита. В случае, если риск переходит на продавца в стране назначения (стране покупателя), то продавец берет на себя ответственность за таможенные формальности.
Эти изменения в Incoterms 2020 помогут избежать недоразумений и конфликтов между сторонами сделки, обеспечивая более ясное понимание и четкое распределение обязанностей.
О хранении товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в подсобных помещениях магазинов беспошлинной торговли
Вопрос: О хранении товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в подсобных помещениях магазинов беспошлинной торговли.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 13 августа 2024 г. N 27-02-09/75902
Ответ:
В дополнение к письму Департамента таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков Минфина России от 8 августа 2024 г. N 27-02-09/74344 по вопросу хранения товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в подсобных помещениях магазинов беспошлинной торговли сообщаем следующее.
В соответствии со статьей 425 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Кодекс) владелец магазина беспошлинной торговли осуществляет хранение и реализацию в магазине беспошлинной торговли товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, лицам, указанным в пункте 2 статьи 243 Кодекса.
При этом пунктом 1 статьи 426 Кодекса установлено, что магазинами беспошлинной торговли являются специально определенные и обустроенные сооружения и (или) помещения (части помещений), состоящие из торговых залов и складов, а также подсобных помещений (при наличии).
С учетом изложенного допускается хранение товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в подсобных помещениях магазинов беспошлинной торговли.
Директор Департамента
таможенной политики
и регулирования алкогольного
и табачного рынков
Н.А.Золкин
Преференциальная торговля в рамках санкционного давления
Константин Владимирович Климаков, начальник отдела происхождения товаров управления товарной номенклатуры ФТС России
Стенограмма доклада, вебинар ФТС России, 28.11.2024
Добрый день, уважаемые участники вебинара! Разрешите представиться – я Климаков Константин Владимирович, начальник отдела происхождения товаров управления товарной номенклатуры ФТС России.
Тема нашей сегодняшней беседы «Преференциальная торговля в рамках санкционного давления». Данный вопрос актуален в контексте правил определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, утвержденных Решением Совета Евразийской комиссии № 60 от 14.06.2018.
В начале предлагаю обсудить основные правовые акты, составляющие основу единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза, в рамках которой развивающимся и наименее развитым странам предоставляются тарифные преференции. Тарифный преференциальный режим в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, представляется в целях содействия их экономическому развитию.
Перечень стран пользователей единой системы тарифных преференций утвержден Решением КТС № 130 от 27.11.2009. Перечень товаров, в отношении которых предоставляются тарифные преференциальный режим, определен Решением Совета ЕЭК № 8 от 13.01.2017.
В отношении развивающихся стран пользователей единых систем тарифных преференций, применяют ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок единого таможенного тарифа. В отношении наименее развитых стран установлены нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.
Четыре основания являются основными условиями для предоставления тарифных преференций.
Первое основание – товар должен быть включен в перечень товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран. Это Решение Совета Евразийской комиссии № 8 от 13.01.2017.
Второе условие – происхождение товаров подтверждено в соответствии с разделом 4 настоящих правил. Раздел 4 так и называется «подтверждение происхождения товаров». Согласно этому разделу определено два документа, на основании которых подтверждается происхождение товаров: это сертификат и декларация о происхождении. В этом разделе отсылка на формы документов, также требования, сроки хранения и так далее. Основные вещи, которые отмечают при каких условиях точнее предоставляется декларация происхождения и при каких условиях сертификата – это стоимостной порог. То есть до 5000 евро – это декларация происхождения, а свыше 5000 евро – это сертификат о происхождении товаров.
Следующее условие – это соблюдение требований, предусмотренных пунктами 69, 70 правил, это так называемая прямая поставка. Там определены перечни документов, на основании которых необходимо представить таможенным органам для соблюдения условий прямой поставки. Обращаю ваше внимание, что в пункте 69 перечислено два основания, но этот пункт не является закрытым, и пункт 70 говорит, что любыми коммерческими документами, которые имеются в распоряжении участника ВЭД, может подтвердить условие прямой поставки.
Четвертое условие – это соблюдение пользователем требований административного сотрудничества. Административное сотрудничество – это раздел 5 преференциальных правил. Здесь основные пункты – это 48, 49, 50, 51. Что здесь указано, для того, чтобы таможенные органы могли воспользоваться этим условием, с точки зрения контроля? Страны-пользователи тарифных преференций доводят до ЕЭК наименования от лица уполномоченных органов, также оригиналы образцов оттиска печатей в 6 экземплярах с указанием даты их применения. Образцы оттисков печати должны быть отчетливыми для целей проведения идентификации на предмет их подлинности. Также должны доводиться наименования от лица верифицирующих органов. Обращаю ваше внимание, что пункт 49 административного сотрудничества говорит, что также должны быть указаны даты с какого времени принимаются указанные печати и образцы, адреса. Все это является очень важным основанием для того, чтобы предоставить тарифные преференции.
У нас имеются случаи, когда участники ВЭД обращаются из страны, которая включена в перечень пользователей тарифных преференций за тем, чтобы получить тарифную преференцию, но, к сожалению, в распоряжении таможенных органов отсутствуют печати. Мы вынуждены будем на этом основании отказать в предоставлении тарифных преференций. Чтобы таких случаев не наблюдалось, чтобы они не носили системный характер, все-таки уполномоченный орган, в первую очередь, должен стремиться как можно оперативнее довести указанные печати и адреса до ЕЭК, а та в свою очередь, должна их направлять в страны Союза. Отсутствие этих печатей не позволяет нам предоставить тарифные преференции. Когда возникают такие проблемы, мы предлагаем участникам ВЭД обращаться непосредственно в ЕЭК, поскольку она уполномоченный орган администрирования данного вопроса.
В целях обеспечения продовольственной безопасности, а также в целях регулирования вопросов относительно отсутствия возможности участников ВЭД своевременно предоставлять таможенный оригинал сертификатов в отношении товаров государств-членов, были приняты меры, направленные на упрощение процедуры происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Так, Решением Совета ЕЭК от 14.05.2024 были внесены изменения в правила определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.
Основные изменения коснулись следующего:
- полноценный переход на применение копий сертификатов (то есть оригинал можем теперь потребовать только в исключительных случаях);
- исключение, непосредственно, закупки как условия предоставления тарифных преференций;
- отдельные изменения по требованию к оформлению сертификатов и редакционные правки, которые коснулись этих правил.
Это очень значительные изменения, которые сильно упростили преференциальную торговлю.
Отдельно бы я хотел остановиться еще на таком моменте, что преференциальная торговля не ограничивается только 60 правилами, также у нас преференции предоставляются в рамках Соглашения о зоне свободной торговли. Это с такими странами как Вьетнам, Сербия, Иран, а также со странами СНГ. Соответствующие формы сертификатов закреплены, если, допустим, со странами СНГ – это СТ-1 форма сертификата, с Сербией – это СТ-2, с Вьетнамом – это EAV, Иран – это СТ-3. Про форму сертификата я уже говорил, это в отношении развивающихся и наименее развитых стран.
Отдельно бы я хотел упомянуть о разработке электронной системы верификации. Протокол о применении электронной системы верификации направлен на упрощение процедуры предоставления преференциального режима посредством применения электронной системы верификации сертификатов о происхождения товаров Формы А. Что позволит участникам внешнеэкономической деятельности отказаться от предоставления оригинала сертификатов.
Достаточно будет в импортной декларации указать реквизиты сертификата. ФТС активно прорабатывает данный вопрос, ведет переговоры с уполномоченными органами иностранных государств относительно заключения соответствующих протоколов. Переговоры ведутся как с развивающимися, так и с наименее развитыми странами в рамках единой системы тарифных преференций ЕАЭС, также с нашими партнерами по странам СНГ, также в рамках соглашения зоне свободной торговли.
В настоящее время соглашения о применении электронной системы верификации заключены с Азербайджаном, Узбекистаном, Таджикистаном, Египтом, Пакистаном, Мьянмой, Кубой, Сирией и Венесуэлой. Фактически реализован протокол об электронной системе верификации с Египтом, Пакистаном и Мьянмой. С Азербайджаном осуществляется тестирование.
Более 160 участников внешнеэкономической деятельности воспользовались указанным упрощением, верифицированы порядка 800 сертификатов. Продолжается работа по заключению аналогичных соглашений с Вьетнамом в рамках Соглашения о зоне свободной торговли, а также с Марокко, Монголией, Мадагаскаром, Эфиопией, Бангладеш и Камбоджой. Это в рамках единой системы тарифных преференций.
Таким образом, Федеральная таможенная служба ведет активную работу по отказу от документов на бумажном носителе, где это возможно. Внедрение электронной системы – это одно из направлений, которое будет способствовать увеличению преференциальной торговли и товарооборота между нашими дружественными странами.
Большое спасибо за внимание!
Изменение таможенного законодательства в части института предварительных решений о происхождении
Алексей Михайлович Волков, заместитель директора Департамента таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков Минфина России
Стенограмма доклада, сессия «Институт происхождения товаров – сопряжение интересов государства и бизнеса», Международный таможенный форум 2024, 29-30 октября 2024 г.
«Добрый день! Благодарю за предоставленное слово.
Неоднократно упоминалась проблематика поправок законодательства и проблематика вопросов развития института предварительных решений о происхождении товаров. Абсолютно справедливо отмечается, что развитие этого института невозможно без внесения изменений в Таможенный кодекс Евразийского экономического союза.
У нас на площадке ЕЭК работает соответствующие рабочие группы, которые готовят эти поправки. От российской стороны координатором выступает Министерство финансов с активным привлечением, прежде всего, естественно, наших подведомственных служб: ФТС, других заинтересованных федеральных органов исполнительной власти и представителей бизнеса. С представителем бизнеса мы находимся в постоянном диалоге, в том числе по вопросам улучшения системы подтверждения происхождения товаров. При этом любой диалог, любой базовый принцип, который мы закладываем – это, с одной стороны, естественно, сделать эту систему максимально комфортной для предпринимателей, с другой стороны – не допустить снижения эффективности с точки зрения контроля за достоверностью происхождения.
Что касается кодекса. Изменения в кодекс носят этапный, пакетный характер. Относительно развития института предварительных решений о происхождении: эта работа будет вестись в рамках второго пакета. Она будет носить системный характер, фактически обсуждения уже, во всяком случае, в российской части начались.
Первое, что хотелось бы сказать применительно к тем проблемам, которые обозначены: мы готовы обсуждать, и обсуждаем возможность исключения предоставления сертификата, проблему коллеги от бизнеса активно, в том числе на этом нашем заседании освещали.
Мы предполагаем, обсуждать расширение перечня документов, которые могут быть предоставлены в таможенные органы для принятия предварительных решений о происхождении. Исходим из того, что эти документы, этот перечень, по возможности, надо сделать максимально гибким, чтобы учесть все проблемные моменты, которые обозначаются.
Что хотелось бы отметить. Первое – необходимо учитывать, что Таможенный кодекс – это наднациональный комплексный документ. Поэтому все наши предложения, которые мы выносим на международную площадку тоже должны носить комплексный характер, в том смысле, что в рамках их обоснования мы ни в коем случае не должны наши предложения сводить только к вопросам тех мер, которые мы применяем как государство в одностороннем порядке, ответных мер и так далее. То есть нужно понимать, что мы нашими предложениями должны заинтересовать наших партнеров, которые в том числе, имеют свою систему подтверждений. Поэтому эти наши предложения, обоснования должны быть комплексными. Соответственно, мы исходим из этого, что мы очень полагаемся на помощь и бизнеса, и нашей, естественно, подведомственной службы ФТС России в обеспечении комплексности этих предложений. Это первый момент.
Второй момент. Хотелось бы сказать о том, что любые предложения, которые мы готовим, если уж мы это рассматриваем в контексте тех решений, тех ответных мер, которые принимаются в нашей стране – они не должны ни в коем случае влиять на эффективность применения этих мер. То есть мы прекрасно понимаем те сложности, которые возникают у предпринимателей, но в то же время необходимо учитывать, что достоверное подтверждение страны происхождения напрямую будет связано и с тем, чтобы эти меры эффективно применялись. Плюс, как представитель финансового ведомства, я не могу не упомянуть, что повышенные ставки ввозных таможенных пошлин – это еще и дополнительные доходы бюджета, мы это должны тоже учитывать. Поэтому, наверное, этот вопрос как раз является одним из ярчайших примеров той темы, которая вынесена в заголовок нашей дискуссии – это обеспечение баланса интересов государства и бизнеса. То есть здесь нам особенно нужно системно подходить к этим вопросам и находить этот баланс.
В целом, хочу сказать, что работа эта будет вестись, поправки в кодекс будут разработаны. Мы готовы к работе, готовы к диалогу. Уверен, что мы по итогам этой работы найдем взаимоприемлемые решения и реализуем их в том международном акте, куда мы предполагаем вносить изменения.
Спасибо!»
О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг нежелезнодорожным транспортом для перевозки экспортируемых товаров при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ
Вопрос: О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг нежелезнодорожным транспортом для перевозки экспортируемых товаров при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.
от 25 октября 2024 г. N 03-07-08/103755
Ответ:
В связи с письмом Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
Положения подпункта 2.7 пункта 1 статьи 164 Кодекса на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями при осуществлении перевозки или транспортировки иными видами транспорта, не распространяются.
Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев
Деятельность ТПП России по выдаче сертификатов происхождения товаров
Сергей Евгеньевич Родионов, заместитель директора Департамента экспертизы и сертификации Торгово-промышленной палаты Российской Федерации
Стенограмма выступления. Сессия «Институт происхождения товаров – сопряжение интересов государства и бизнеса», Международный таможенный форум 2024, 29-30 октября 2024 г.
Хотел бы несколько слов сказать о деятельности торгово-промышленных палат по выдаче сертификатов происхождения товаров. Действительно, в целях развития внешнеэкономических связей, оказания содействия участникам ВЭД торгово-промышленные палаты, в соответствии с законом «О торгово-промышленных палатах», рядом постановлений Правительства Российской Федерации выполняют публичную функцию по выдаче сертификатов происхождения товаров для экспорта товаров.
В настоящее время Торгово-промышленная палата выдает восемь видов сертификатов происхождения товаров для целей экспорта, включая пять видов преференциальных сертификатов.
Примечание «Альта-Софт»: На данный момент ТПП России и уполномоченные ею торгово-промышленные палаты удостоверяют восемь видов сертификатов о происхождении товара, принятых в России:
- сертификаты о происхождении товара общей формы (на английском или русском языках);
- сертификаты о происхождении товара формы СТ-1;
- сертификаты о происхождении товара формы СТ-2;
- сертификаты о происхождении товара формы СТ-3;
- сертификаты о происхождении товара формы EAV;
- сертификаты о происхождении товара формы «А» (Генеральная система преференций);
- сертификаты о происхождении товара на некоторые изделия
- из пушнины, экспортируемые в страны Европейского союза;
- сертификаты о происхождении товара на некоторые виды зерновой продукции, экспортируемой в страны Европейского союза.
Кроме этого, мы выдаем сертификаты формы СТ-1 для их использования российскими таможенными органами в целях неприменения запретительных и ограничительных мер на вывоз отдельных видов товаров, которые попадают в перечни постановлений Правительства Российской Федерации № 311 и № 312 от 9 марта 2022 года. В рамках таких сертификатов между ТПП России и ФТС России действует система межведомственного электронного взаимодействия – СМЭВ, которая позволяет более оперативно обмениваться информацией о выданных сертификатах происхождения товаров и, собственно, направлять ответы на запросы таможенных органов в срок не более трех дней. Это очень короткие сроки.
Сертификат происхождения оформляется на основании нормативных документов, которые утверждает ТПП России. Но такие документы утверждаются после согласования с Минэкономразвития России. Недавно были приняты изменения в закон «О торгово-промышленных палатах». В настоящее время мы устанавливаем порядок по согласованию с Минэкономразвития России. В этом году мы утвердили девять новых редакций документов, которые определяют порядок выдачи сертификатов после согласования с Минэкономразвития России.
Сертификаты выдаются посредством программных комплексов, которые внедряет ТПП России, а в целях упрощения процедуры оформления сертификата предусмотрена возможность представления документов в электронном виде через информационную систему «Одно окно», которое разработано Российским экспортным центром и нашу информационную систему АИС «Экспертиза и сертификация». В данный момент порядка 20% сертификатов мы выдаем через эти информационные системы.
Что касается стоимости сертификатов. Сертификаты оформляются на платной основе согласно единой стоимости, которая устанавливается ТПП России в порядке, предусмотренном законом «О ТПП». В этом году мы подняли стоимость на индекс потребительских цен. Мы, в соответствии с законом, можем один раз в год повышать эту стоимость именно на индекс потребительских цен. В прошлом году индекс был 7,42%, вот именно на эти 7,42% мы подняли стоимость. Но следует учитывать, что до этого 6 лет мы не поднимали стоимость. Следует отметить, что, учитывая интересы производителей рядов товаров, а также российских экспортеров, торгово-промышленная палата предоставляет скидку 20% от установленной стоимости за выдачу сертификатов на продукцию агропромышленного комплекса.
Мы плотно работали с Минэкономразвития, с Минсельхозом и было принято решение, чтобы такую скидку давать на продукцию агропромышленного комплекса. А сертификаты формы СТ-1 для российских таможенных органов в рамках постановления № 311, №312 мы выдаем на безвозмездной основе, то есть бесплатно. Учитывая непростую экономическую ситуацию, учитывая, что это все-таки связано с санкциями, такое решение принято, и сертификаты СТ-1 в рамках этих постановлений мы выдаем бесплатно.
В ТПП России имеется единая центральная база данных, в которую поступают все сертификаты происхождения, которые выдаются на территории Российской Федерации (которые выдает именно ТПП). Кроме этого у нас имеется проверочный ресурс, на котором можно проверить выдаваемые сертификаты. Кстати таможенные органы довольно часто пользуются нашим проверочным ресурсом. Например, таможня Узбекистана вообще не принимает к оформлению сертификат происхождения, если предварительно они не проверят его на нашем проверочном ресурсе. Другие таможенные органы тоже все чаще пользуются этим проверочным ресурсом.
Кирилл Павлюченков, начальник отдела происхождения, условий таможенного сотрудничества и преференциальной торговли ЕЭК: Я думаю, что было бы здорово для наших сегодняшних участников услышать отношение ТПП России к теме дискуссии. Я понимаю, пока предварительно, ибо это все-таки такой еще достаточно живой и подвижный механизм. Инициатива, которая сегодня уже прозвучала, по части наделения Торгово-промышленной палаты Российской Федерации компетенции полномочиями на выдачу сертификатов импортируемой продукции. Какое на сегодняшний день отношение ТПП России к этому вопросу? Видите ли, вы в этом действительно перспективу? Как вы оцениваете готовность ТПП взять на себя этот достаточно непростой опыт работы?
Сергей Евгеньевич Родионов: Вопрос для нас действительно непростой, причем, крайне непростой. С одной стороны, мы всегда рады помогать нашим предпринимателям, собственно для этого мы и созданы, тем более, что эта функция она не бесплатна была, на платной основе, что, конечно, представляет большой интерес для палат, поскольку мы негосударственная организация и живем, собственно, вот этими экспертизами, сертификатами, рядом других доходов, которые мы получаем. Но с другой стороны, давайте посмотрим, сможет ли Торгово-промышленная палата надлежащим образом выполнять эту функцию?
К нам сейчас от бизнеса приходит много запросов, практически каждый день. Мы терпим реальные убытки и, действительно, реальные убытки терпят в связи с начислением повышенных таможенных пошлин по Постановлению № 2240 и по Постановлению № 788. Нам предлагают: «Выдайте нам сертификат происхождения, у нас есть таможенные декларации, у нас есть декларация соответствия, у нас есть даже паспорт, некоторые говорят (на станки или на грейдеры)». Здесь сидят все, ну практически все люди, которые занимаются сертификатом происхождения и понимают, что при ввозе товаров на территорию ЕАЭС, в том числе на территорию Российской Федерации, происхождение ввозимых товаров определяется в соответствии с Решением ЕЭК № 49 от 13 июля 2018 года.
Какие там правила происхождения? А правила происхождения предусматривают критерии. Обычные критерии – это либо товар полностью произведен, либо подвергнут достаточной обработке (переработке). Достаточность обработки (переработки) выражается либо сменой кода на уровне любого из первых четырех знаков, либо правилом адвалорной доли, когда стоимость не происходящих товаров должна быть не более 50% цены конечной продукции на условиях Франко завод.
Вот эти критерии, чтобы предположить, что мы будем выдавать сертификат происхождения, мы их должны подтвердить. Но возникает вопрос – а как мы их подтвердим? Как мы подтвердим смену кода? Как мы подтвердим адвалорную долю 50%? Это практически невозможно. Для того чтобы определить, когда мы выдаем отсюда, мы постоянно общаемся и с производителем, и с производством, мы видим, как товар производится. Если у нас есть какие-то сомнения, то мы едем на производство, проверяем или запрашиваем дополнительные документы у производителя. Как мы здесь будем проверять эти документы? Потому что кроме документов, естественно, ничего не будет, если производство находится за рубежом. Соответственно, какие нам нужны документы для того, чтобы определить те критерии происхождения, которые предусмотрены правилами происхождения, утвержденные Решением № 49? Это технологические документации, технические условия изготовления товаров с указанием страны происхождения, кодов ТН ВЭД, таможенные декларации, счета и другие документы, в случае если адвалорные доли применяются. В данном случае, нам чаще всего предлагают просто таможенные декларации. Там уже декларации, вы же понимаете да, это он заявил происхождение и все. А нам надо подтвердить выполнение именно тех критериев происхождения, которые указаны в правилах, предусмотренных Решением ЕЭК № 49.
Никто еще не мог предъявить нам полный комплект документов или хотя бы комплект документов, за который можно хоть как-то зацепиться. Но это просто невозможно. Не определяет декларация соответствия происхождения товара. Там что написано, что товар соответствует стандартам и безопасен для использования. Паспорт технический пишется. Там характеристики изделия. Ну, дальше то что? Изменился из-за этого код ТН ВЭД на уровне первых четырех знаков? В адвалорной доле выполнился? Нет, конечно. Я уже не говорю о том, что мы вообще не сможем проверить достоверность документов, потому что товар сейчас не напрямую идет из недружественных стран, он идет через посредников. Элементарный пример. Станок немецкий идет через ОАЭ, приходит сюда. Даже если между посредником и производителем есть какие-то документы, то он, как правило, не представляет их, когда уже товар сюда идет, потому что они боятся вторичных санкций. Они не предоставляют этих документов, у них нет практически никаких документов, чтобы определить происхождение товара. Главное то, что будет происходить, если нас наделят такими полномочиями, то мы будем просто отказывать в этом случае.
О ставке НДС 10% при ввозе в РФ продуктов для кормления животных
Вопрос: О ставке НДС 10% при ввозе в РФ продуктов для кормления животных.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 1 ноября 2024 г. N 03-07-11/107597
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 7 октября 2024 г. по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов в отношении ввозимых в Российскую Федерацию продуктов для кормления животных и с учетом позиции ФТС России сообщает.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации продовольственные товары облагаются НДС по налоговой ставке 10 процентов в случае указания товара в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень), утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" (далее - постановление от 31 декабря 2004 г. N 908).
При этом в соответствии с примечаниями к Перечню для целей его применения следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС и наименованием товара. Коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в Перечне, кроме кодов ТН ВЭД ЕАЭС 0407 11 000 0, 0407 19, 0602 и 1209, применяются исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых целях и кормовых целях (в том числе предназначенных для проведения сертификационных испытаний, проверок, экспериментов).
В разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" Перечня поименована позиция "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".
Таким образом, применение ставки НДС в размере 10 процентов при ввозе в Российскую Федерацию продовольственных товаров возможно при соблюдении условий, указанных в Перечне.
Директор Департамента
Д.В.Волков
Порядок расчета и уплаты утилизационного сбора (изменения с 01.10.2024)
Виктория Черепанова, главный государственный таможенный инспектор отдела таможенных платежей службы федеральных таможенных доходов Северо-Кавказского таможенного управления
Стенограмма доклада, вебинар СКТУ, 31.10.2024.
«Добрый день, уважаемые слушатели вебинара! Меня зовут Виктория Черепанова. Я являюсь главным государственным таможенным инспектором отдела таможенных платежей службы федеральных таможенных доходов Северо-Кавказского таможенного управления.
Сегодня я вам расскажу об изменениях законодательства, вступивших в силу с 1 октября 2024 года в части утилизационного сбора, в связи с изданием Постановления Правительства Российской Федерации от 13.09.2024 №1255. Данным Постановлением утверждена долгосрочная шкала индексации коэффициентов утилизационного сбора на автомобильную и специализированную технику со сроком до 2030 года, а также внесены изменения в части порядка уплаты утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, шасси и прицепов к ним, которые мы рассмотрим более подробно. Следует отметить, что изменения в отношении самоходных машин и прицепов к ним, коэффициенты начали действовать с 1 октября 2024 года, а в отношении колесных транспортных средств шасси и прицепов к ним – с 16 октября 2024 года.
Начну с общей информации об уплате утилизационного сбора, и чем он регламентирован. В соответствии с ч.1 статьи 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» за каждое колесное транспортное средство, каждую самоходную машину, каждый прицеп, ввозимый в Российскую Федерацию, уплачивается утилизационный сбор.
Правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств регламентированы Постановлением Правительства № 1291, а в отношении самоходных - Постановлением № 81.
В соответствии со статьей 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые:
·осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию;
·осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации;
·приобрели транспортное средство на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационный сбор в соответствии с освобождениями, предусмотренными ФЗ или у лиц, не уплативших нарушение установленного порядка утилизационного сбора;
·являются владельцами транспортных средств, в отношении которых утилизационный сбор не был уплачен при помещении таких транспортных средств под иную таможенную процедуру при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны, применяемой на территории особой экономической зоны в Калининградской области.
Утилизационный сбор не уплачивается в отношении транспортных средств в следующих случаях:
·ввоз которых в Российскую Федерацию осуществляется в качестве личного имущества физическими лицами, являющимися участниками государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, либо признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами;
·в случае, которые ввозятся в Российскую Федерацию и принадлежат дипломатическим представительствам или консульским учреждениям, международным организациям, пользующимся привилегиями и иммунитетами в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права, а также сотрудникам таких представительств, учреждений, организаций и членам их семей;
·в случае, если с года выпуска транспортных средств прошло 30 и более лет, которые не используется в коммерческих целях, имеет оригинальный двигатель, кузов, раму, сохранены или отреставрированы до оригинального состояния, виды и категории которых определены Постановлением Правительства № 1291;
·с даты выпуска которых прошло менее трех лет, и которые помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемой на территории особой экономической зоны в Калининградской области, виды категорий которых определены Постановлением № 1291, за исключением транспортных средств международной перевозки;
·транспортные средства, которые ввозятся в Российскую Федерацию и помещаются под таможенную процедуру временного ввоза допуска.
Взимание утилизационного сбора за производство и изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляет Федеральная налоговая служба.
ФТС России осуществляет взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют плательщики, осуществившие ввоз транспортных средств, либо приобретших транспортные средства на территории Российской Федерации. Для подтверждения правильности исчисления суммы утилизационного сбора плательщик или его уполномоченный представитель представляет документы, предусмотренные пунктом 11 Постановлений № 1291 и № 81. Здесь следует обратить внимание, что в соответствии с Постановлением № 1255 в пункт 11 внесены следующие изменения:
·подпункт «е» изложен в новой редакции (вы можете ознакомиться с ним, открыв его, изучив более подробно);
·в подпункт «к» после слов «седельных тягачей экологического класса» дополнен словами «Евро-5 и»;
·дополнен новый пункт «м» следующим содержанием: документы, подтверждающие, что транспортное средство ввозится в Российскую Федерацию членом семьи участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (при наличии соответствующих оснований).
Сроки предоставления расчета утилизационного сбора и подтверждающих документов к ним в таможенный орган следующие:
·при таможенном декларировании - до выпуска товаров;
·при ввозе из государств-членов ЕАЭС - не позднее 5-го рабочего дня со дня фактического пересечения государственной границы Российской Федерации, либо не позднее дня постановки на государственный учет в случае перепродажи, либо приобретения транспортного средства до истечения 12 месяцев с даты оформления ТПО на уплату утилизационного сбора по коэффициентам для личного пользования.
Комплект документов к расчету должен быть заверен. Документы предоставляются в таможенный орган, в котором осуществляется декларирование транспортного средства в связи с ввозом, либо в таможенный орган, в регионе деятельности которого находится местонахождение, место жительства плательщиков, в случае, если декларирование самого транспортного средства не осуществляется.
Следует отметить, что одно из изменений коснулось также тридцатидневного срока проверки таможенным органом правильности исчисления суммы утилизационного сбора.
В части колесных транспортных средств, которые ранее не были регламентированы и поэтому таможенные органы руководствовались общими правилами по работе с обращениями граждан в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».
Теперь, начиная с 16 октября 2024 года, по представленным плательщиком документам таможенный орган осуществляет проверку правильности расчета в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня подачи расчета утилизационного сбора, по результатам которой совершает действия по учету уплаты утилизационного сбора.
При недостоверности или неполноте сведений, представленных плательщиком, предусмотрена возможность принятия решения об отказе в рассмотрении расчета, в том числе при представлении неверного расчета в указании причины отказа. В случае если в поданном плательщиком расчете все данные верны, таможенный орган формирует ТПО и выдает плательщику или его уполномоченному представителю ТПО.
Информация об уплате утилизационного сбора автоматизирована. Направляется в систему электронных паспортов, после чего электронный паспорт становится действующим.
Для исчисления суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, применяется базовая ставка и коэффициент расчета, действующий на день регистрации таможенной декларации, если транспортное средство подлежит таможенному декларированию или на день подачи в таможенный орган расчета суммы утилизационного сбора в случае, если транспортное средство не подлежит таможенному декларированию.
При недекларировании колесных транспортных средств, подлежащих таможенному декларированию или неисполнение обязанностей по уплате утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, не подлежащих таможенному декларированию, сроком уплаты, при ввозе в Российскую Федерацию, считается день пересечения государственной границы Российской Федерации. Если этот день не установлен, то первый, документально установленный день нахождения транспортного средства на территории Российской Федерации.
Если колесное транспортное средство или прицеп к нему не подлежат таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию, то таможенный орган, в который представлены подтверждающие документы, вправе направить плательщику требование о предоставлении транспортного средства в зону таможенного контроля для осмотра и последующей идентификационной сверки. Непредставление плательщиками или его полномочным представителем соответствующих документов, является основанием для исчисления пени за неуплату утилизационного сбора. Пени за неуплату утилизационного сбора начисляются за каждый календарный день просрочки (со дня, следующего за днем истечения срока представления в таможенный орган соответствующих документов) по день исполнения обязанностей по уплате утилизационного сбора включительно в процентах от суммы неуплаченного утилизационного сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты утилизационного сбора.
Также Постановлением Правительства № 1255 пункт 11 дополнен новой сноской следующего содержания: плательщик или его уполномоченный представитель одновременно с документами, указанными в пункте 11 настоящих правил, представляют документы, подтверждающие наличие оснований для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 6 приложение № 3 к Решению Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования». В случае ввоза колесного транспортного средства в Российскую Федерацию физическим лицом, признанным переселившимся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 6 приложения №3 к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года.
Теперь под ввезенными в Российскую Федерацию для личного пользования транспортными средствами понимается транспортное средство, ввезенные физическим лицом, в отношении которого одновременно соблюдается ряд условий. То есть для применения пониженных льготных коэффициентов требуется одновременное соблюдение следующих условий:
·первое – это транспортное средство ввезено плательщиком утилизационного сбора, который в расчете суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним указал, что транспортное средство предполагается к использованию для личного пользования;
·транспортное средство в течение 12 месяцев с даты оформления ТПО зарегистрировано на плательщика утилизационного сбора.
Кроме того, должно быть соблюдено одно из следующих условий (замечу, не все, а одно из следующих условий):
·с даты выпуска транспортного средства в свободное обращение, до даты его отчуждения в пользу гражданина Российской Федерации должно пройти не менее 12 месяцев;
·в отношении транспортного средства документы, определяющие право плательщика утилизационного сбора на владение таким транспортным средством, оформленным до 29 октября 2023 года и в отношении такого транспортного средства оформлено свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства в соответствии с требованиями технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» до 21 декабря 2023 года включительно (при условии подачи в таможенный орган расчета утилизационного сбора до 1 января 2025 года);
·транспортное средство произведено на территории Российской Федерации и находилось на государственном учете в государствах-членах Евразийского экономического союза не менее 12 месяцев;
·транспортное средство приобретено плательщиком утилизационного сбора на открытых аукционах (торгах), проводимых Федеральным агентством по управлению государственным имуществом и (или) его подразделениями на территории Российской Федерации;
·транспортное средство ввозится в Российскую Федерацию физическим лицом, признанным переселившимся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, с освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов;
·транспортное средство ввозится в Российскую Федерацию членом семьи участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом.
В заключение хочу отметить, что утилизационный сбор в Российской Федерации уплачивается однократно. Дополнительную уплату утилизационного сбора при повторном ввозе транспортного средства в Российскую Федерацию не требуется (при условии подтверждения уплаты утилизационного сбора в Российской Федерации, и при подтверждении факта отсутствия внесения изменений в конструкцию транспортного средства).
Для подтверждения уплаты утилизационного сбора, в отношении повторно ввозимых в Российскую Федерацию транспортных средств, на которые ранее оформлялся паспорт транспортного средства, рекомендуем вам обращаться в таможенный орган, который осуществил выдачу ПТС, либо ПСМ на бумажном носителе, либо в органы Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации для колесных транспортных средств или в органы Гостехнадзора для самоходных машин.
При ввозе транспортного средства в Российскую Федерацию, утилизационный сбор уплачивается вне зависимости от факта уплаты утилизационного сбора или аналогичного ему сбора в государства - члены ЕАЭС. Транспортные средства, имеющие статус товаров ЕАЭС в рамках таможенной территории, перемещаются свободно. При этом утилизационный сбор не относится к таможенным платежам, и его уплата производится на основании и в размере определенного нормативно-правовыми актами Российской Федерации.
Всем спасибо за внимание!»
Может ли декларант внести изменения либо дополнения в уже зарегистрированную таможенную декларацию
По мотивированному обращению декларанта, сведения, заявленные в таможенной декларации, могут быть изменены либо дополнены до выпуска товаров, если к моменту получения такого обращения декларанта таможенный орган:
- не запросил сведения в целях проверки таможенных, иных документов (ст. 325 ТК ЕАЭС),
- не уведомил декларанта о месте и времени проведения таможенного досмотра,
- не принял решения о проведении таможенного осмотра и (или) не назначил проведение таможенной экспертизы.
Если дополнения связаны с изменением сведений о месте нахождения декларируемых товаров либо с исправлением опечаток или грамматических ошибок, которые не влияют на выпуск товаров, они могут быть внесены вне зависимости от начатых действий таможенного органа.
Изменения либо дополнения сведений, заявленных в зарегистрированной декларации, не предусматривают заявление сведений об иных товарах, не указанных в имеющейся декларации.
Лицензия на импорт или экспорт ряда товаров: правительство утвердило порядок ее получения
19 ноября 2024 года заработали правила лицензирования в сфере внешней торговли товарами, к которым применяют нетарифные меры. Исключение – продукция из единого перечня. Новшества касаются и выдачи разовых лицензий при вывозе товаров из РФ в рамках тарифных квот.
Заявление надо составить по форме и указать в том числе такие данные:
тип лицензии – генеральная, разовая или исключительная;
период ее действия, который для генеральной либо разовой лицензии составляет по общему правилу не более 1 года. Срок начинает течь не позже 3 мес. со дня подписания заявления;
- дата, номер и валюта контракта;
- сведения о заявителе (для компании – полное наименование и юрадрес);
- страна назначения или отправления продукции;
- цена товара, его количество, описание и код по ТН ВЭД ЕАЭС.
Заявление оформляют в электронной форме или на бумаге (в последнем случае нужна также его цифровая копия) и подают в Минпромторг. Чтобы получить разовую лицензию, направляют и копию контракта с приложениями или дополнениями, а если его нет, – копию иного документа о намерениях сторон. Если лицензию оформляют автоматически, вместо копий можно передать сведения из таких документов.
Ведомство решит, выдать лицензию или нет, не позже 15 рабочих дней с даты поступления материалов, а если задействовали систему "Одно окно", – в течение 10 рабочих дней.
Об уплате гарантирующей организацией пеней при несоблюдении условий временного ввоза или таможенного транзита товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС по карнетам A.T.A.
Вопрос: Об уплате гарантирующей организацией пеней при несоблюдении условий временного ввоза или таможенного транзита товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС по карнетам A.T.A.
от 30 июля 2024 г. N 27-03-15/71282
Ответ:
Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков, рассмотрев письмо от 13.06.2024 по вопросу отсутствия законодательного урегулирования порядка и условий уменьшения суммы пеней, подлежащих уплате гарантирующей организацией, в случае если размер начисленных пеней превышает десять процентов от таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (далее - таможенные и иные платежи), сообщает следующее.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 6 Таможенной конвенции о карнете A.T.A. для временного ввоза товаров (Конвенция A.T.A.), заключена в Брюсселе 06.12.1961 (далее - Конвенция), каждая гарантирующая ассоциация должна взять на себя обязательства по выплате таможенным органам страны, в которой она создана, суммы импортных пошлин и любых других сумм, подлежащих уплате в случае невыполнения условий временного ввоза или транзита в отношении товаров, ввезенных в эту страну по карнетам A.T.A., выданным выдающей ассоциацией - корреспондентом. Она будет нести солидарную ответственность за уплату таких сумм совместно с должниками.
Гарантирующая ассоциация не обязана уплачивать сумму, превышающую сумму ввозных пошлин более чем на десять процентов.
При этом для целей применения Конвенции термин "ввозные пошлины" означает таможенные пошлины и все иные пошлины, выплачиваемые за ввоз или в связи с ввозом, и включает в себя все внутренние налоги и акцизы, которыми облагаются ввозимые товары, но не включает в себя выплаты и сборы, сумма которых ограничивается примерной стоимостью оказанных услуг, и которые не представляют собой косвенную форму защиты отечественных продуктов или налогообложение импорта с фискальными целями.
Частью 28 статьи 76 Федерального закона определено, что в случае невыполнения условий таможенной процедуры временного ввоза или таможенного транзита в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее - Союза) по карнетам A.T.A., в сумму денежных средств, подлежащих уплате гарантирующей ассоциацией в соответствии с Таможенной конвенцией о карнете A.T.A. для временного ввоза товаров от 06.12.1961, а также Конвенцией о временном ввозе от 26.06.1990, включаются пени, размер которых определен в соответствии со статьей 72 настоящего Федерального закона и которые не могут превышать 10 процентов от суммы таможенных и иных платежей.
Порядок исчисления пеней определен статьей 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон).
Размер пеней определяется путем применения ставки пеней и базы для их исчисления, равной сумме таможенных и иных платежей, обязанность по уплате которых не исполнена. Размер пеней не может превышать размер таможенных и иных платежей, в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанности по уплате которых начислены пени (часть 8 статьи 72 Федерального закона).
Согласно части 9 статьи 72 Федерального закона уменьшение размера начисленных пеней не допускается.
Частью 1 статьи 73 Федерального закона определено, что уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее - уведомление (уточнение к уведомлению)) представляет собой извещение плательщика и лица, несущего солидарную обязанность, о суммах таможенных и иных платежей и пеней, не уплаченных в срок, установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.
При этом уведомление (уточнение к уведомлению) должно содержать сведения, в том числе о суммах пеней, начисленных по день формирования уведомления (уточнения к уведомлению) либо по день окончания сроков направления такого уведомления (уточнения к уведомлению) включительно, в случае, предусмотренном пунктом 13 части 19 статьи 72Федерального закона.
Указание суммы пеней, начисленных в ином порядке, Федеральным законом не предусмотрено.
Уведомление должно быть направлено плательщику (лицу, несущему солидарную обязанность) не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате таможенных и иных платежей и пеней в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок (часть 15 статьи 73 Федерального закона).
Вместе с тем если в соответствии с международным договором Российской Федерации, заключенным с государством (государствами), не являющимся государством - членом Союза, исполнение обязанности по уплате таможенных и иных платежей, процентов и пеней обеспечивается гарантирующим объединением (ассоциацией), то при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных и иных платежей, процентов и пеней плательщиком в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок таможенный орган направляет гарантирующему объединению (ассоциации) требование об уплате денежных средств в размере неуплаченных таможенных и иных платежей, процентов и пеней с учетом положений такого международного договора (часть 25 статьи 76 Федерального закона N 289-ФЗ).
Требование об уплате денежных средств гарантирующим объединением (ассоциацией) составляется в виде документа на бумажном носителе или электронного документа и должно содержать сведения, определенные частью 26 статьи 76 Федерального закона N 289-ФЗ, в том числе о сумме денежных средств, подлежащих уплате по требованию.
Согласно части 27 статьи 76 Федерального закона N 289-ФЗ в сумму денежных средств, подлежащих уплате по требованию об уплате денежных средств гарантирующим объединением (ассоциацией), включаются пени, начисленные по день составления такого требования включительно.
Исходя из изложенного гарантирующая организация исполняет обязанность по уплате пеней в соответствии с частью 5 статьи 72 Федерального закона с учетом особенностей, установленных частью 28 статьи 76 Федерального закона, а плательщик таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин исполняет такую обязанность в порядке, определенном частью 5 статьи 72 Федерального закона.
Дополнительно сообщаем, что исходя из письма ФТС России непонятно, какая проблема возникает у таможенных органов при исчислении суммы пеней в рассматриваемом случае, а также не предоставлены дополнительная информация и статистические данные о количестве случаев несоблюдения условий временного ввоза или таможенного транзита товаров, ввезенных на территорию Евразийского экономического союза по карнетам A.T.A., когда пени подлежат уплате в размере, превышающем 10 процентов от суммы таможенных платежей, о суммах таможенных платежей и иных платежей, подлежащих уплате как плательщиком таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, так и гарантирующей организацией.
Директор Департамента
таможенной политики
и регулирования алкогольного
и табачного рынков
Н.А.Золкин
О включении расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в таможенную стоимость товаров
Вопрос: О включении расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в таможенную стоимость товаров.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 14 августа 2024 г. N 27-01-21/76032
Ответ: В связи с обращением от 12 июля 2024 г. Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков в рамках компетенции разъясняет следующее.
Нормами действующего регулирования не установлена необходимость включения
в таможенную стоимость товаров в составе цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (далее - ЦФУ), либо в составе дополнительных начислений к ЦФУ, предусмотренных пунктом 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Кодекс), расходов покупателя, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, в том числе вызванных невозможностью перечисления российским покупателем оплаты напрямую продавцу товаров.
Вместе с тем при реализации приведенного выше подхода необходимо учитывать следующее.
Применительно к определению декларантом таможенной стоимости товаров по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, в том числе расходы на оплату услуг агента, осуществляемые декларантом, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
В этом случае решение принимается таможенным органом исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств (пункты 1 и 2 статьи 313 Кодекса), в том числе таких, как наличие требования продавца товаров осуществлять их приобретение через лиц, соответствующих определению термина "посредники (агенты) по продаже" в понимании, которое установлено Положением о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к ЦФУ (утверждено Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15 июля 2014 г. N 112).
При этом принятие решений относительно действительного экономического смысла тех или иных платежей, в том числе расходов на оплату услуг агента, осуществляемых декларантом, равно как и вынесение оценок относительно достаточности представленных при проведении таможенного контроля документов применительно к конкретным хозяйственным ситуациям, к компетенции Минфина России не относится.
Одновременно информируем, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
таможенной политики
и регулирования алкогольного
и табачного рынков
Н.А.Золкин
О ставке НДС в отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) в РФ товара, осуществляемой только между пунктами в РФ
Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) в РФ товара, осуществляемой только между пунктами в РФ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 7 августа 2024 г. N 03-07-08/73854
Ответ:
В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 10.07.2024, о применении с 1 июля 2024 года налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг по перевозке товаров, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает.
Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов при оказании услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
При этом согласно абзацам шестому - восьмому подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса положения данного подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;
указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.
Таким образом, в отношении услуг по перевозке ввозимого (вывозимого) с территории Российской Федерации товара в случае, когда перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, ставка НДС в размере 0 процентов не применяется.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина
О применении ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров
Вопрос: О применении ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 3 сентября 2024 г. N 03-07-08/83352
Ответ: В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 19.08.2024, Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при оказании транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
Для подтверждения обоснованности применения указанной ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляются документы, предусмотренные пунктом 3.7 статьи 165 Кодекса.
Таким образом, при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для осуществления перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации или до пунктов, являющихся приграничными зонами на территории Российской Федерации, на основании подпункта 2.7 пункта 1 статьи 164 Кодекса применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.7 статьи 165 Кодекса.
В связи с принятием Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", о котором упоминается в письме, порядок применения ставки налога на добавленную стоимость, предусмотренной подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 Кодекса, не изменился.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев
Об указании в счете-фактуре страны происхождения товаров, подлежащих прослеживаемости, при ввозе в РФ с территории ЕАЭС
Вопрос: Об указании в счете-фактуре страны происхождения товаров, подлежащих прослеживаемости, при ввозе в РФ с территории ЕАЭС.
Ответ:
Письмо федеральной налоговой службы
министерства финансов Российской Федерации
от 5 апреля 2024 г. N ЗГ-2-15/5332@
Управление камерального контроля ФНС России, рассмотрев обращение от 27.03.2024 по вопросу отсутствия сведений в поле "Страна происхождения" счета-фактуры, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая разъяснения Минфина России об указании в счете-фактуре страны происхождения товара и номера декларации на товары (письма от 26.01.2018 N 03-07-08/4259, от 22.11.2023 N 03-07-13/1/112040), налогоплательщиком заполняются графы 10 "Страна происхождения (цифровой код)" и 10"а" "Страна происхождения (краткое наименование)" (далее - Графа 10) в соответствии со сведениями из декларации на товары, а также счета-фактуры или товаросопроводительного документа, полученного от поставщика таких товаров.
Кроме того, при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в счет-фактуру подлежат включению реквизиты прослеживаемости, указанные в пункте 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 N 1108.
Учитывая, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, Графа 10 счета-фактуры заполняется в случае наличия таких сведений в счете-фактуре поставщика товаров, подлежащих прослеживаемости.
Начальник Управления
камерального контроля ФНС
А.А.Касянюк
О размещении товаров на свободном складе и их вывозе оттуда
Вопрос: О размещении товаров на свободном складе и их вывозе оттуда, а также о доступе на территорию свободного склада.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 12 июля 2024 г. N 27-01-20/65253
Ответ:
В связи с обращением от 24 июня 2024 г. Департамент таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - Кодекс, Союз) на свободном складе могут размещаться и использоваться товары, помещенные под таможенную процедуру свободного склада, а также товары Союза, не помещенные под таможенную процедуру свободного склада, и иностранные товары, помещенные под иные таможенные процедуры.
Товары Союза помещаются под таможенную процедуру свободного склада по выбору декларанта (пункт 3 статьи 211 Кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 212 Кодекса декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободного склада, может выступать лицо, являющееся владельцем свободного склада, а в случаях, предусмотренных законодательством государств - членов Союза о таможенном регулировании, - также иные лица.
В Российской Федерации случай, при котором декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободного склада, может выступать лицо, не являющееся владельцем свободного склада, определен постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2022 г. N 563.
Таким образом, исходя из приведенных выше норм Кодекса товары Союза могут ввозиться на территорию свободного склада:
- без помещения под таможенную процедуру свободного склада (далее - ситуация 1);
- с помещением под таможенную процедуру свободного склада (далее - ситуация 2).
По ситуации 1.
Согласно пункту 4 статьи 211 Кодекса в отношении товаров Союза, находящихся на свободном складе и не помещенных под таможенную процедуру свободного склада, допускается совершение любых операций, в том числе предусмотренных пунктом 1 статьи 213 Кодекса. Владелец свободного склада может размещать и (или) использовать товары Союза на территории свободного склада без их помещения под таможенную процедуру свободного склада с учетом пункта 3 статьи 211 Кодекса (пункт 11 статьи 211 Кодекса).
Поскольку товары Союза под таможенную процедуру свободного склада не помещались, завершение действия указанной таможенной процедуры не требуется. С учетом изложенного, а также приведенных выше норм пункта 4 статьи 211 Кодекса данные товары могут быть вывезены на остальную часть таможенной территории Союза с территории свободного склада без ограничений.
По ситуации 2.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 215 Кодекса для вывоза товаров с территории свободного склада на остальную часть таможенной территории Союза действие таможенной процедуры свободного склада завершается помещением под таможенную процедуру реимпорта товаров Союза, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, которые остались в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа, а также изменений вследствие естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения.
Поскольку товары Союза были помещены под таможенную процедуру свободного склада, в целях их вывоза на остальную часть таможенной территории Союза для завершения действия указанной таможенной процедуры может быть использована таможенная процедура реимпорта.
По ситуации 1 и ситуации 2 отмечаем также, что вопросы доступа на территорию свободного склада, включая доступ лиц на такую территорию и контрольно-пропускной режим при перемещении товаров, регулируются Порядком обеспечения контрольно-пропускного режима на территории свободного склада, включая порядок доступа лиц на такую территорию (определен приказом Минфина России от 15 сентября 2020 г. N 200н) (далее - Порядок).
Согласно подпункту 1 пункта 2 Порядка доступ на территорию свободного склада осуществляется при наличии разрешения таможенного органа, в регионе деятельности которого создан свободный склад, на перемещение товаров, транспортных средств, лиц через границы зоны таможенного контроля, созданной на территории свободного склада, и в их пределах.
Ввоз (вывоз) товаров с использованием транспортного средства, въезд (выезд) транспортных средств на (с) территорию(ии) свободного склада осуществляются с использованием пропуска на транспортное средство, выдаваемого владельцем свободного склада. Пропуск на транспортное средство может быть многоразовым, разовым, временным (пункт 6 Порядка).
Директор Департамента
таможенной политики и
регулирования алкогольного рынка
Н.А.Золкин
О ставке НДС либо освобождении от НДС при ввозе и реализации в РФ медицинских изделий
Вопрос: В связи с ответом на запрос, зарегистрированный в Министерстве финансов Российской Федерации от 18.06.2024, по вопросу применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации или реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий сложилась противоречивая позиция по следующим медицинским изделиям:
- имплантат для инъекционной коррекции морщин и восполнения объема (РЗН 2023/20056 от 14.04.2023, код ОКПД 2 - 21.20.24.190, код ТН ВЭД - 3304 99 000 0);
- шприц инсулиновый одноразовый стерильный с несъемной иглой (РЗН 2023/20820 от 15.08.2023, код ОКПД 2 - 32.50.13.110, код ТН ВЭД - 9018 39 000 0).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по Перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности медицинских изделий, в случае представления регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ.
Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042).
В соответствии с Примечанием 1 к Перечню N 1042 для целей применения разд. 1 следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (далее - ОКП) (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301) или Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (далее - ОКПД 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) при условии регистрации медицинских изделий в соответствии с правом Евразийского экономического союза или государственной регистрации медицинских изделий в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
- медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Изделие должно быть включено в Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при их реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от15.09.2008 N 688) (далее - Перечень N 688).
Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ по ставкам 0%, 10% и 20% (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. п. 1 - 3 ст. 164 НК РФ). При этом ввоз некоторых медицинских изделий на территорию РФ освобождается от уплаты НДС (пп. 1 п. 2 ст. 149, пп. 2 ст. 150 НК РФ).
Шприц инсулиновый одноразовый стерильный с несъемной иглой.
Так, медицинское изделие "Шприц инсулиновый одноразовый стерильный с несъемной иглой" имеет код ОКПД 2 - 32.50.13.110 и код ТН ВЭД - 9018 39 000 0. При этом в Перечне N 1042 имеется код ОКПД 2, соответствующий вышеуказанному медицинскому изделию, - 32.50.13.110 (инструменты колющие - иглы стержневые; иглы трубчатые (инъекционные); скарификаторы, перья; троакары), как медицинские изделия, освобождаемые от налогообложения налогом на добавленную стоимость (с уточнением "За исключением шприцев медицинских"), и в Перечне N 688 имеется вышеуказанный код ОКПД 2, с указанием медицинских изделий, реализация которых облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10%. При этом код ТН ВЭД по данной категории товаров применяется отличный (9018 31).
В связи с вышеизложенным подлежит ли медицинское изделие "Шприц инсулиновый одноразовый стерильный с несъемной иглой" (код ОКПД 2 - 32.50.13.110, код ТН ВЭД -9018 39 000 0) обложению налогом на добавленную стоимость при ввозе и реализации на территории Российской Федерации? Если да, то какая ставка устанавливается при ввозе и реализации медицинского изделия?
Имплантат для инъекционной коррекции морщин и восполнения объема .
Медицинское изделие "Имплантат для инъекционной коррекции морщин и восполнения объема" имеет код ОКПД 2 - 21.20.24.190 и код ТН ВЭД - 3304 99 000 0. При этом в Перечне N 1042 вышеуказанный код ОКПД 2 отсутствует, но фигурирует в Перечне N 688.
В п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в частности, указано, что применение налоговой ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имели ли место реализация этого товара на территории РФ или ввоз его в РФ. Из п. 2 ст. 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от указанного критерия. Следовательно, для применения пониженной ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД. Согласно Письму Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743 для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый на территории Российской Федерации товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС.
В связи с вышеизложенным какая ставка НДС устанавливается при ввозе и реализации медицинского изделия "Имплантат для инъекционной коррекции морщин и восполнения объема: ОКПД 2 - 21.20.24.190, код ТН ВЭД - 3304 99 000 0)?
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 16 августа 2024 г. N 03-07-07/77065
Ответ:
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 21 июня 2024 г., и по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов либо освобождения от НДС при реализации на территории Российской Федерации или ввозе на территорию Российской Федерации медицинского изделия сообщает.
На основании подпункта 4 пункта 2 и пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС медицинских изделий, ввозимых на территорию Российской Федерации и реализуемых на территории Российской Федерации, производится по ставке НДС в размере 10 процентов, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, при представлении в налоговый (таможенный) орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации (далее - Перечень при реализации), а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию (далее - Перечень при ввозе), утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов" (далее - постановление от 15 сентября 2008 г. N 688).
Согласно примечанию 2 Перечня при реализации для целей применения данного перечня следует руководствоваться кодами ОКПД 2, приведенными в Перечне при реализации, и наименованиями товаров с учетом примечаний 1 и 1(1).
Примечанием 1(1) к указанному Перечню при реализации предусмотрено, что коды ОКПД 2, приведенные в разделе II Перечня при реализации, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне при реализации кодами ОКПД 2, наименованием товара с учетом примечания 1(1) к Перечню при реализации.
Примечанием 1(1) к Перечню при ввозе предусмотрено, что коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе II "Медицинские изделия" Перечня при ввозе, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с подпунктом 2 статьи 150 Кодекса, при представлении регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Примечанием 3 к Перечню при ввозе предусмотрено, что для целей применения позиций Перечня при ввозе, отмеченных знаком "*", необходимо руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом примечаний 1 и 1(1) и наименованиями товаров.
Учитывая изложенное, при ввозе на территорию Российской Федерации медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов в случае соблюдения вышеназванных условий.
Что касается применения освобождения от обложения НДС в отношении реализуемого в Российской Федерации, а также при ввозе на территорию Российской Федерации медицинского изделия, то на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 и пункта 2 статьи 150 Кодекса освобождение от НДС осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые представлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационное удостоверение на медицинское изделие (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 (далее - постановление от 30 сентября 2015 г. N 1042) утвержден перечень кодов вышеуказанных товаров, освобождаемых от налогообложения НДС, в соответствии с ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС (далее - Перечень), который применяется с учетом примечаний.
Так, примечанием 1 предусмотрено, что для целей применения раздела I "Медицинские изделия" Перечня следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93 или (ОКПД 2) ОК 034-2014 при условии регистрации медицинских изделий в соответствии с правом Евразийского экономического союза или государственной регистрации медицинских изделий в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в перечень, утвержденный вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации, с учетом примечаний к данному перечню.
Также стоит отметить, что окончательное решение о предоставлении освобождения от уплаты НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию принимается таможенным органом, осуществляющим таможенные операции в отношении ввозимых товаров, на основании сведений, заявленных в декларации на товары и товаросопроводительных документах, при соблюдении требований, предусмотренных правом ЕАЭС, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами Российской Федерации, изданными в целях их реализации.
Вместе с тем сообщаем, что в компетенцию Минфина России не входит определение принадлежности товаров к тому или иному виду медицинского изделия.
В соответствии с пунктом 2 постановления от 30 сентября 2015 г. N 1042 Минздрав России осуществляет анализ применения Перечня и является разработчиком указанного постановления.
Разработчиком постановления от 15 сентября 2008 г. N 688 является Минпромторг России.
На основании изложенного по вопросу определения принадлежности товаров к тому или иному виду медицинских изделий рекомендуем обратиться в Минздрав России либо в Минпромторг России.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина
Об изменении сроков уплаты вывозных таможенных пошлин в форме отсрочки или рассрочки
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 июня 2024 г. N 27-00-06/58309
Вопрос: Об изменении сроков уплаты вывозных таможенных пошлин в форме отсрочки или рассрочки.
Ответ: Рассмотрев обращение ООО от 13.06.2024 (далее - обращение) по вопросу изменения срока уплаты вывозных таможенных пошлин, сообщаем следующее.
На основании положений права Евразийского экономического союза (статьи 58 - 60 Таможенного кодекса Евразийского экономического Союза (далее - Союз)) и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании (статьи 48 - 53 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон)) изменение сроков уплаты таможенных платежей в форме отсрочки или рассрочки возможно только при выпуске товаров по ввозным таможенным пошлинам, налогам.
В случае неуплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее - таможенные платежи) после выпуска товаров в срок, установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании, в адрес плательщика и (или) лица, несущего с плательщиком солидарную обязанность по уплате таможенных платежей, в соответствии со статьей 73 Федерального закона направляется уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее - уведомление). Срок исполнения уведомления установлен частями 19 и 19.1 статьи 73 Федерального закона.
В обращении ООО речь идет о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты вывозной таможенной пошлины после выпуска товаров.
Исходя из изложенного право Евразийского экономического союза и законодательство Российской Федерации не содержат положений, предусматривающих изменение сроков уплаты вывозных таможенных пошлин в форме отсрочки или рассрочки как до выпуска, так и после выпуска товаров.
Директор Департамента таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков
Н.А.Золкин
О ставке НДС при ввозе в РФ непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева
Письмо
Министерства финансов Российской Федерации
от 2 октября 2024 г. N 03-07-07/95266
Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 22 августа 2024 г., и по вопросу применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе на территорию Российской Федерации непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева, сообщает.
Подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 19 декабря 2023 г. N 611-ФЗ "О внесении изменений в статьи 4 и 105.26 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 611-ФЗ)) предусмотрено применение ставки НДС в размере 10 процентов при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы.
Согласно пункту 5 статьи 164 Кодекса при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
В целях реализации подпункта 1.1 пункта 2 статьи 164 Кодекса Распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2024 г. N 1414-р утвержден перечень кодов обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.
Что касается применения ставки НДС в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации непротравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева, то следует отметить следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 2 и пункту 5 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации, а также ввозе на территорию Российской Федерации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень).
В связи с этим налогоплательщик вправе применять налоговую ставку по НДС в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации продовольственных товаров, указанных в Перечне.
Также при применении налогоплательщиками вышеуказанной нормы подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса следует руководствоваться Определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.06.2022 N 307-ЭС22-8901, согласно которому обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации и поддержаны выводы судебных инстанций, которые исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств того, что спорные товары (семена подсолнечника и кукурузы) предназначены для посева, а не для использования в пищевых целях, в связи с чем к семенам, предназначенным для посева, не может применяться пониженная налоговая ставка в размере 10 процентов.
Таким образом, в отношении семян, не являющихся продовольственными товарами, при ввозе на территорию Российской Федерации применяется ставка НДС в размере 20 процентов, за исключением обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, поименованных в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 164 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина