О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря 2004
года N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг" ("Российская газета", 2004, N 290) и в целях реализации
Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их
уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой
Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на
счетах-фактурах согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на
заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно приложению
N 2 к настоящему Приказу.
3. Действие настоящего Приказа распространяется на правоотношения,
возникшие с 1 января 2005 года.
Министр
А.Л.Кудрин
Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ПОРЯДОК
проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка
проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных
российскими продавцами товаров для белорусских покупателей при экспорте
товаров в Республику Беларусь.
2. При обращении налогоплательщика - организации или индивидуального
предпринимателя, являющегося собственником товаров, экспортируемых в
Республику Беларусь (далее - Экспортер), в налоговый орган по месту учета
для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими
продавцами товаров для белорусских покупателей, Экспортером
представляются следующие документы:
заявление произвольной формы о проставлении отметок на
счетах-фактурах (далее - Заявление);
счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для
белорусских покупателей.
Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган лично
или его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью
вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой
представления в налоговые органы документов считается шестой день,
начиная с даты его отправки.
3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными
лицами структурного подразделения, ответственного за работу с
налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом
руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5
рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных
в пункте 2 настоящего Порядка, посредством проставления на каждом
счете-фактуре штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации и
регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица
налогового органа, проставившего отметку.
Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на основе
порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на
счетах-фактурах (далее - Журнал), нарастающим итогом в текущем году. По
окончании года нумерация возобновляется.
Форма Журнала приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на
счетах-фактурах приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.
Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах
фиксируется в Журнале.
Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены
гербовой печатью налогового органа.
До момента изготовления штампа проставление отметок на
счетах-фактурах осуществляется посредством проставления на
счетах-фактурах даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых
гербовой печатью налогового органа и подписью руководителя (его
заместителя) налогового органа.
5. После проставления отметок налогового органа на счетах-фактурах с
них снимаются копии, которые остаются на хранении в налоговом органе
вместе с Заявлениями.
6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются
по почте) Экспортеру или его представителю. Факт вручения (направления по
почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.
7. В случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного
Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная чем
Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются по
почте) Экспортеру или его представителю без проставления на них отметки
налогового органа.
Приложение N 1
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
+-----------+---------+----------+---+----+----------+---------+----------+----------+------------------+--------+---------+------------------+ !Регистра- !Дата !Наиме- !ИНН!КПП !N счета- !Дата !Дата !Ф.И.О. !Дата вручения !Ф.И.О. !Подпись !Дата направле- ! !ционный !пред- !нование ! ! !фактуры !счета- !простав- !должнос- !счета-фактуры !лица, !лица, !ния счета-фак- ! !номер !ставле- !(Ф.И.О.) ! ! ! !фактуры !ления !тного !налогоплатель- !которо- !указан- !туры по почте ! ! !ния !налого- ! ! ! ! !налого- !лица на- !щику или его !му вру- !ного в !налогоплатель- ! ! !счета- !платель- ! ! ! ! !вым ор- !логово- !представителю !чены !графе !щику или его ! ! !фактуры !щика ! ! ! ! !ганом !го орга- ! !счета- !12 !представителю ! ! !в нало- ! ! ! ! ! !отметки !на, ! !фактуры ! ! ! ! !говый ! ! ! ! ! !на сче- !проста- ! ! ! ! ! ! !орган ! ! ! ! ! !те-фак- !вившего ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !туре !отметку ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !на сче- ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !те-фак- ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !туре ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! +--------+---------+ ! +--------+---------+ ! ! ! ! ! ! ! ! ! !С от- !Без от- ! ! !С от- !Без от- ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !меткой !метки ! ! !меткой !метки ! +-----------+---------+----------+---+----+----------+---------+----------+----------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+ !1 !2 !3 !4 !5 !6 !7 !8 !9 !10 !11 !12 !13 !14 !15 ! +-----------+---------+----------+---+----+----------+---------+----------+----------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+ +-----------+---------+----------+---+----+----------+---------+----------+----------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+ +-----------+---------+----------+---+----+----------+---------+----------+----------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+ +-----------+---------+----------+---+----+----------+---------+----------+----------+--------+---------+--------+---------+--------+---------
Приложение N 2
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ОБРАЗЕЦ ШТАМПА ДЛЯ ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
+-+
!1!
+-+ +---------------------------------------+
---------> ! хххххххххххххххххххх !
+-+ ! !
!2! ! хххх!
+-+ +--------------+------------------------+ +-+
---------> ! ! ! !3!
! ! "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО" ! +-+
! ФНС России ! N ______ ! <----------
! !_______________________ !
! ! (Ф.И.О. и подпись) !
! ! "__" _________ 20__ г. !
+--------------+------------------------+
(размер штампа 4,00 см х 6,40 см)
В поле 1 указывается наименование и код налогового органа, состоящий
из 4-х цифр согласно значениям классификатора "Система обозначения
налоговых органов" (СОНО).
В поле 2 указываются слова "ФНС России".
В поле 3 проставляются отметки о регистрации отметки на счете-фактуре
в налоговом органе.
Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК НА ЗАЯВЛЕНИЯХ
О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка
проставления налоговыми органами на представленных налогоплательщиками
заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметок,
подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии
освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при
ввозе на таможенную территорию Российской Федерации).
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме,
утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской Федерации и
Республики Беларусь (далее - Заявление), представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в трех экземплярах
одновременно с соответствующей налоговой декларацией и иными документами,
предусмотренными пунктом 6 Раздела I Положения о порядке взимания
косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении
товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося
неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации
и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг
(далее - Положение).
Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя либо направлены по
почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов
по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы
документов считается шестой день, начиная с даты его отправки.
3. Структурное подразделение, ответственное за работу с
налогоплательщиками, регистрирует Заявление в Журнале регистрации
заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Журнал) по
форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку, и проставляет
соответствующую отметку на Заявлении.
4. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих
уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в
отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской
Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации), производится структурным подразделением,
ответственным за проведение камеральных налоговых проверок, при
соответствии сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в
соответствующей налоговой декларации и иных документах, представленных в
соответствии с пунктом 6 раздела I Положения, в срок не позднее десяти
рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных
в пункте 2 настоящего Порядка.
5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о наличии
освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при
ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) производится
посредством проставления на экземплярах Заявления суммы налога на
добавленную стоимость и (или) акциза, равной итоговому значению графы 15
и (или) 16 Заявления, или равной нулю (если в итоговом значении графы 15
и (или) 16 Заявления указан прочерк), удостоверяемой подписью
должностного лица, с указанием даты проставления им отметки, а также
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа с указанием
даты заверения отметки налогового органа гербовой печатью.
6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками передаются в
структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками,
для вручения (направления по почте) налогоплательщику или его
представителю. Факт вручения (направления по почте) экземпляров Заявления
налогоплательщику или его представителю фиксируется в Журнале.
7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе,
передается в структурное подразделение, ответственное за ввод информации,
для ввода показателей Заявления в электронную базу данных.
После ввода показателей Заявления в электронную базу данных экземпляр
Заявления передается в структурное подразделение, ответственное за
проведение камеральных налоговых проверок. В случае отказа налогового
органа в проставлении отметки экземпляр Заявления, остающийся на хранении
в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное
за проведение камеральных налоговых проверок, вместе с копией письменного
уведомления налогового органа об отказе в проставлении отметки.
8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в
Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям,
содержащимся в представленных налогоплательщиком документах,
предусмотренных пунктом 6 раздела I Положения, не позднее рабочего дня,
следующего за установленным сроком для проставления отметки, налоговый
орган направляет налогоплательщику письменное уведомление об отказе в
проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров
Заявления и указанием выявленных несоответствий, а также предложением об
их устранении и представлении нового Заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов.
Приложение
к Порядку проставления
налоговыми органами
отметок на заявлениях
о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ЗАЯВЛЕНИЙ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ
И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
+-----------+------+----------+----+----+------------+-------------+----------+-----------------------+-----------+-----------+------------+------------+ !Регистра- !Дата !Наиме- !ИНН !КПП !Ф.И.О. !Подпись !Дата !Дата выдачи на !Ф.И.О. !Подпись !Ф.И.О. !Дата ! !ционный !пред- !нование ! ! !должност- !должност- !простав- !руки (направления !лица, !лица, по- !должност- !отправки ! !номер !став- !(Ф.И.О.) ! ! !ного лица !ного лица !ления !по почте) второго !получив- !лучившего !ного ли- !налого- ! ! !ления !налого- ! ! !налогового !налогово- !отметки !и третьего !шего два !два эк- !ца, прос- !платель- ! ! !Заяв- !платель- ! ! !органа, !го органа, !налого- !экземпляров !экзем- !земпляра !тавившего !щику ! ! !ления !щика ! ! !осущест- !осущест- !вого ор- !Заявления !пляра !Заявления !отметку !уведом- ! ! !в на- ! ! ! !вившего !вившего !гана на ! !Заявле- !с отмет- !(подгото- !ления об ! ! !лого- ! ! ! !регистра- !регистра- !Заявле- ! !ния с !кой нало- !вившего !отказе в ! ! !вый ! ! ! !цию Заяв- !цию Заяв- !нии ! !отметкой !гового !уведомле- !простав- ! ! !орган ! ! ! !ления !ления ! ! !налого- !органа !ние об от- !лении ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !вого ор- ! !казе в !отметки ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !гана ! !проставле- !налогово- ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !нии отмет- !го органа ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !ки) ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! +---------+-------------+ ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !вручено !направлено ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !на руки !по почте ! ! ! ! ! +-----------+------+----------+----+----+------------+-------------+----------+---------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+ !1 !2 !3 !4 !5 !6 !7 !8 !9 !10 !11 !12 !13 !14 ! +-----------+------+----------+----+----+------------+-------------+----------+---------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+ +-----------+------+----------+----+----+------------+-------------+----------+---------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+ +-----------+------+----------+----+----+------------+-------------+----------+---------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+ +-----------+------+----------+----+----+------------+-------------+----------+---------+-------------+-----------+-----------+------------+------------